Spremembe pri samostojnih podjetnikih, ki ugotavljajo davčno osnovo na podlagi normiranih odhodkov - normiranci

S 1. januarjem 2025 bo v veljavo stopila novela Zakona o dohodnini, ki se dotika tudi samostojnih podjetnikov, ki davčno osnovo ugotavljajo na podlagi normiranih odhodkov.

Katere so spremembe pri polnem samostojnem podjetniku - normirancu? Spreminjajo se pogoji za vstop in obstoj v sistemu ugotavljanja davčne osnove z upoštevanjem normiranih odhodkov. Spreminjajo se tudi pogoji za določanje maksimalne višine normiranih odhodkov:

• Polni s.p. mora biti obvezno zavarovan na podlagi samozaposlitve vsaj 9 mesecev.
• Pogoj za vstop v sistem normiranih odhodkov se zvišuje s 50.000 EUR na 60.000 EUR. Ukinja se pogoj, vezan na polno zavarovanje vsaj 9 mesecev v letu, za dovoljene prihodke 100.000 EUR – ti se zmanjšujejo na 60.000 EUR.
• Pogoja obveznega zavarovanja ne more več izpolniti z vključenostjo v zavarovanje druge osebe.
• Pri prihodkih do 60.000 EUR se priznajo odhodki v višini 80 odstotkov.
• Priznani odhodki pri prihodkih nad 60.000 EUR znašajo 0 odstotkov.
• Dovoljeni prihodki se znižujejo s 300.000 EUR v dveh letih na 120.000 EUR v dveh letih, kar pomeni, da letni prihodki v povprečju ne smejo presegati 60.000 EUR.
• Izstop iz sistema normirancev v primeru preseganja prihodkov 120.000 EUR v dveh letih.
• Uvaja se obveznost razkritja zneska prihodkov, ki jih normiranec v davčnem letu doseže s povezano osebo.

Spremembe pri t.i. popoldanskih normirancih so:

• Pogoj za vstop v sistem: zavezanec, ki je v preteklem davčnem letu dosegel prihodke iz dejavnosti do 30.000 evrov.
• Pri prihodkih do 12.500 eur se priznajo odhodki v višini 80 odstotkov.
• Pri prihodkih od 12.500 do 30.000 eur se priznajo odhodki v višini 40 odstotkov.
• Priznani odhodki pri prihodkih nad 30.000 eur znašajo 0 odstotkov.
• Pri prihodkih do 12.500 eur je davek 4%, pri prihodkih od 12.500 do 30.000 eur je davek 12%, pri prihodkih nad 30.000 eur je davek 20%.
• Dovoljeni prihodki se znižujejo s 300.000 eur v dveh letih na 60.000 eur v dveh letih, kar pomeni, da letni prihodki v povprečju ne smejo presegati 30.000 eur.
• Izstop iz sistema normirancev v primeru preseganja prihodkov 60.000 eur v dveh letih.
• Uvaja se obveznost razkritja zneska prihodkov, ki jih normiranec v davčnem letu doseže s povezano osebo in delodajalcem (poročanje na FURS).

Za spremembe je predvideno prehodno obdobje, in sicer bo poseben režim veljal za preverjanje izstopnih pogojev v letih 2025 in 2026.

Za poslovanje v letu 2025 bodo kot izstopni pogoji veljali še sedaj veljavni pogoji (torej brez sprememb), v letu 2026 pa se bo izstopne pogoje po novih kriterijih preverjalo zgolj z upoštevanjem prihodkov v letu 2025. To pomeni, da poln s.p. v letu 2026 izstopi iz sistema, če preseže 60.000 eur prihodkov v letu 2025, popoldanski s.p. pa izstopi iz sistema, če preseže 30.000 eur prihodkov v letu 2025.

V sistemu subjektov, ki ugotavljajo davčno osnovo na podlagi normiranih odhodkov po novem ne bo več družb z omejeno odgovornostjo (d.o.o.-jev).