Za davčno leto 2024 naslednje stopnje dohodnine in olajšave: 

Stopnje dohodnine:

Pri izračunu akontacije dohodnine od dohodka iz zaposlitve, ki ga izplača glavni delodajalec, se za davčno leto 2024 uporabijo stopnje dohodnine in lestvica preračunana na 1/12 leta:

Davčne olajšave:

1. Splošna davčna olajšava

Višina skupne splošne olajšave je odvisna od višine skupnega dohodka v letu 2024.

Pri izračunu akontacije dohodnine od mesečnega dohodka iz delovnega razmerja se upošteva:

2. Osebne olajšave

3. Posebna osebna olajšava

za rezidenta, ki se izobražuje in ima status dijaka ali študenta znaša 3.500,00 eura.

Za rezidenta, prejemnika dohodka iz delovnega razmerja, do dopolnjenega 29. leta, znaša 1.300,00 evrov. Olajšava se priznava na letni ravni, sorazmerno glede na št. mesecev delovnega razmerja v davčnem letu, pri čemer se upošteva vsak polni mesec zaposlitve.

4. Posebna olajšava

• za vzdrževane otroke

• za vsakega drugega vzdrževanega družinskega člana

5. Olajšava za prostovoljno dodatno pokojninsko zavarovanje 

Največ do zneska premije, ki je enak 24 % obveznih prispevkov za pokojninsko in invalidsko zavarovanje za zavarovanca oziroma 5,844 % pokojnine zavarovanca in ne več kot 2.903,66 eurov letno.

S 1. januarjem 2025 bo v veljavo stopila novela Zakona o dohodnini, ki se dotika tudi samostojnih podjetnikov, ki davčno osnovo ugotavljajo na podlagi normiranih odhodkov.

Katere so spremembe pri polnem samostojnem podjetniku - normirancu? Spreminjajo se pogoji za vstop in obstoj v sistemu ugotavljanja davčne osnove z upoštevanjem normiranih odhodkov. Spreminjajo se tudi pogoji za določanje maksimalne višine normiranih odhodkov:

• Polni s.p. mora biti obvezno zavarovan na podlagi samozaposlitve vsaj 9 mesecev.
• Pogoj za vstop v sistem normiranih odhodkov se zvišuje s 50.000 EUR na 60.000 EUR. Ukinja se pogoj, vezan na polno zavarovanje vsaj 9 mesecev v letu, za dovoljene prihodke 100.000 EUR – ti se zmanjšujejo na 60.000 EUR.
• Pogoja obveznega zavarovanja ne more več izpolniti z vključenostjo v zavarovanje druge osebe.
• Pri prihodkih do 60.000 EUR se priznajo odhodki v višini 80 odstotkov.
• Priznani odhodki pri prihodkih nad 60.000 EUR znašajo 0 odstotkov.
• Dovoljeni prihodki se znižujejo s 300.000 EUR v dveh letih na 120.000 EUR v dveh letih, kar pomeni, da letni prihodki v povprečju ne smejo presegati 60.000 EUR.
• Izstop iz sistema normirancev v primeru preseganja prihodkov 120.000 EUR v dveh letih.
• Uvaja se obveznost razkritja zneska prihodkov, ki jih normiranec v davčnem letu doseže s povezano osebo.

Spremembe pri t.i. popoldanskih normirancih so:

• Pogoj za vstop v sistem: zavezanec, ki je v preteklem davčnem letu dosegel prihodke iz dejavnosti do 30.000 evrov.
• Pri prihodkih do 12.500 eur se priznajo odhodki v višini 80 odstotkov.
• Pri prihodkih od 12.500 do 30.000 eur se priznajo odhodki v višini 40 odstotkov.
• Priznani odhodki pri prihodkih nad 30.000 eur znašajo 0 odstotkov.
• Pri prihodkih do 12.500 eur je davek 4%, pri prihodkih od 12.500 do 30.000 eur je davek 12%, pri prihodkih nad 30.000 eur je davek 20%.
• Dovoljeni prihodki se znižujejo s 300.000 eur v dveh letih na 60.000 eur v dveh letih, kar pomeni, da letni prihodki v povprečju ne smejo presegati 30.000 eur.
• Izstop iz sistema normirancev v primeru preseganja prihodkov 60.000 eur v dveh letih.
• Uvaja se obveznost razkritja zneska prihodkov, ki jih normiranec v davčnem letu doseže s povezano osebo in delodajalcem (poročanje na FURS).

Za spremembe je predvideno prehodno obdobje, in sicer bo poseben režim veljal za preverjanje izstopnih pogojev v letih 2025 in 2026.

Za poslovanje v letu 2025 bodo kot izstopni pogoji veljali še sedaj veljavni pogoji (torej brez sprememb), v letu 2026 pa se bo izstopne pogoje po novih kriterijih preverjalo zgolj z upoštevanjem prihodkov v letu 2025. To pomeni, da poln s.p. v letu 2026 izstopi iz sistema, če preseže 60.000 eur prihodkov v letu 2025, popoldanski s.p. pa izstopi iz sistema, če preseže 30.000 eur prihodkov v letu 2025.

V sistemu subjektov, ki ugotavljajo davčno osnovo na podlagi normiranih odhodkov po novem ne bo več družb z omejeno odgovornostjo (d.o.o.-jev).